2011注册会计师企业所得税课后练习题精选(6)

　　11、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下 列固定资产不得计算折旧扣除的是( )

　　A.企业购置的尚未投入使用的设备

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.与经营活动无关的固定资产

　　D.以融资租赁方式租入的固定资产

　　【答案】A B C

　　【解析】列固定资产不得计算折旧扣除：

　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　2.以经营租赁方式租入的固定资产;

　　3.以融资租赁方式租出的固定资产;

　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　5.与经营活动无关的固定资产;

　　6.单独估价作为固定资产入账的土地;

　　7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　12根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限”的表述中，正确的是()。

　　A.房屋、建筑物，为20年

　　B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

　　C.生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年

　　D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年

　　【答案】ABC

　　解析：固定资产折旧的计提年限：

　　1.房屋、建筑物，为20年;

　　2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　5.电子设备，为3年。

　　13根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有( )。

　　A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除

　　B.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

　　D. 一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于10年

　　【答案】ABC

　　解析：无形资产的摊销不得低于10年。

　　14、在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有(　　)。

　　A.2008年按18%税率执行

　　B.2009年按20%税率执行

　　C.2010年按22%税率执行

　　D.2011年按24%税率执行

　　E.2012年按24%税率执行

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 在企业所得税法实施前享受15%企业所得税税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括(　　)。

　　A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

　　C.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出

　　D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

　　E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

　　【答案】 AE

　　【解析】 选项A可以加计50%扣除，选项D可以加计100%扣除。