2011注册会计师企业所得税课后练习题精选(7)

　　16企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送( ) .

　　A预缴企业所得税申报表

　　B年度企业所得税申报表

　　C财务会计报告

　　D税务机关规定应当报送的其他有关资料

　　【答案】 ABCD

　　【解析】

　　企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送①预缴企业所得税申报表、②年度企业所得税申报表、③财务会计报告和④税务机关规定应当报送的其他有关资料。

　　三、 综合题

　　1某邮电企业2008年取得主营业务收入2800万元，其他业务收入200万元。当年营业成本2200万元，营业税金及附加130万元，其他业务成本120万元，财务费用20万元，管理费用200万元，销售费用300万元，会计利润为30万元。企业具体情况：

　　(1)支付工资总额230万元(税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);

　　(2)向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，实际支出了25万元职工福利费，发生了7.8万元职工教育经费;

　　(3)支付财产保险费和运输保险费共计15万元;

　　(4)管理费用中支付业务招待费50万元;

　　(5)销售费用中列支广告费300万元;

　　(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元。

　　根据以上事实，请计算该邮电企业2008年应纳的企业所得税。

　　答案：

　　(1)该邮电企业会计利润为30万元;

　　(2)纳税调整情况如下：

　　①工资支出

　　经税务机关认定，该公司支付的230万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。

　　②职工工会经费、职工福利费和职工教育经费

　　税前准予扣除的职工工会经费限额=230×2%=4.6(万元)

　　该企业向工会组织拨付了4.6万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。

　　税前准予扣除的职工福利费限额=230×14%=32.2(万元)

　　该企业实际支出了25万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。

　　税前准予扣除的职工教育经费限额=230×2.5%=5.75(万元)

　　该企业实际发生了7.8万元职工教育经费，超过限额，超过部分2.05万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。

　　③支付的15万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整;

　　④业务招待费

　　业务招待费发生额的60%为30万元

　　税前扣除限额=(2800+200)×5‰=15(万元)

　　由于业务招待费发生额的60%大于当年销售收入的5‰，因此在计算应纳税所得额时按照15万元扣除，实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费15万元之间的差额35万元做纳税调增处理。

　　⑤广告费

　　广告费的扣除限额=(2800+200)×15%=450(万元)

　　由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。

　　⑥公益性捐赠

　　公益性捐赠扣除限额=30×12%=36(万元)

　　该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增1.4。

　　因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元)

　　适用的企业所得税税率为25%，应纳税额=68.45×25%=17.1125(万元)