2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(72)

　　【例题·单选题】某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为(　)。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　[346110202]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题涉及三项应税行为，(1)购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6(万元)，产生纳税义务后合同作废不能免税;(2)借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1(万元);(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000万×0.05‰=0.05(万元)。该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75(万元)=7500(元)。

　　9.财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。

　　10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

　　【例题·计算题】甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1。甲公司该笔业务应缴纳印花税是多少?

　　[346110203]

　　『正确答案』公司签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750(元)

　　11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。

　　12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

　　凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。

　　其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。

　　13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。