2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(77)

　　11.租赁费★★

　　租入固定资产的方式分为两种：经营性租赁是指所有权不转移的租赁;融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

　　(1)属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除;

　　(2)属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除;租赁费支出不得扣除。

　　【例题·单选题】某贸易公司2009年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为(　)。

　　A.1.0万元

　　B.1.2万元

　　C.1.5万元

　　D.2.7万元

　　[346120503]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元。

　　12.劳动保护费★

　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　13.公益性捐赠支出★★★

　　(1)公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　(2)公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　(3)公益性杜会团体确认条件：9项，了解。

　　税前扣除方法：

　　【链接1】会计利润的准确计算——综合题考点;

　　【链接2】公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠;

　　【链接3】与流转税关系：企业将自产货物用于捐赠，按公允价值交纳增值税;视同对外销售交纳所得税;但会计上不确认收入和利润。

　　14.有关资产的费用★

　　(1)企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除;

　　(2)企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。

　　15.总机构分摊的费用

　　非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。