2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(77)

　　四、不得扣除的项目

　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　2.企业所得税税款。

　　3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收被税务机关处以的滞纳金。

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。

　　5.超过规定标准的捐赠支出。

　　6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

　　7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　【新增】2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。

　　【例题】(2009年，综合题节选)某公司受全球金融危机的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。

　　『答案解析』交易性资产减值应调增的应纳税所得额=300-210=90(万元)

　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　9.与取得收入无关的其他支出。

　　【例题·单选题】(2009年)下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是(　)。

　　A.企业之间支付的管理费用

　　B.企业之间支付的利息费用

　　C.企业之间支付的股息红利

　　D.企业内机构之间支付的租金

　　[346120602]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确;企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确;企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为选项B。

　　【例题·多选题】下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有(　)。

　　A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费

　　B.行政性罚款

　　C.为投资者或职工支付的商业保险费

　　D. 企业以现金方式支付给中介机构的手续费及佣金

　　[346120603]

　　『正确答案』BCD