2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(77)

　　【例题·多选题】下列项目中，应计入应纳税所得额的有(　)。

　　A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益

　　B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

　　C.出口货物退还的增值税

　　D.将自产货物用于职工福利

　　[346120303]

　　『正确答案』ABD

　　三、扣除原则和范围

　　(一)税前扣除项目的原则

　　原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

　　(二)扣除项目的范围——共5项。

　　1.成本：指生产经营成本

　　【例题·计算题】一个生产小轿车的企业，出售自产小轿车一千辆，每辆的含税价格是17.55万元，要交增值税17%，消费税12%，所得税是计税的收入。出售给职工40辆，成本价收回400万元(成本10万元/辆)，请列出上述业务的应纳所得税

　　[346120304]

　　『正确答案』应纳所得税=[ [17.55÷1.17×(1000+40)-10×(1000+40)-消费税-城建税和教育费附加]×25%

　　2.费用：指三项期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)

　　(1)销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。

　　(2)管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。

　　(3)财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。

　　3.税金:指销售税金及附加

　　(1)六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加;

　　(2)增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。

　　(3)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是(　)。

　　A.土地增值税

　　B.增值税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　[346120305]

　　『正确答案』BD