2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(79)

　　(三)各种资产损失的证据

　　1.了解：企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除应提供的相关依据(P348)

　　2.熟悉：投资损失的认定

　　※企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。

　　其中：可收回金额一律暂定为账面余额的5%.

　　※下列股权和债权不得确认为在企业所得税前扣除的损失(P354)：

　　(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的企业债权;

　　(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权;

　　(3)行政干预逃废或者悬空的企业债权;

　　(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;

　　(5)企业发生非经营活动的债权;

　　(6)国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失;

　　(7)其他不应当核销的企业债权和股权。

　　(四)企业以前年度损失未扣除的处理(了解)

　　企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。