2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(85)

　　第十二节　特别纳税调整

　　一、特别纳税调整的概念

　　(一)概念：

　　《企业所得税法》第四十一条：

　　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　(二)关联方企业

　　关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：

　　1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;

　　2.直接或者间接地同为第三者控制;

　　3.在利益上具有相关联的其他关系。

　　(三)母子公司之间提供服务支付费用处理：

　　1.母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

　　母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

　　2.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

　　3.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

　　二、关联申报管理

　　了解:关联关系具体判定标准：教材8项

　　三、同期资料管理

　　1.了解准备资料内容(5项)：企业组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和使用