2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(85)

　　六、预约定价安排管理

　　1.预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理。

　　2.预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：

　　(1)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上;

　　(2)依法履行关联申报义务;

　　(3)按规定准备、保存和提供同期资料。

　　3.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

　　七、成本分摊协议管理

　　(一)参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。

　　(二)企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。

　　(三)涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。

　　(四)企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　1.不具有合理商业目的和经济实质;

　　2.不符合独立交易原则;

　　3.没有遵循成本与收益配比原则;

　　4.未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料;

　　5.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　八、受控外国企业管理

　　受控外国企业是指由居民企业，或者由居民企业和居民个人(以下统称中国居民股东)控制的设立在实际税负低于所得税法规定税率水平50%(12.5%)的国家(地区)，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

　　九、资本弱化管理

　　(一)企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：

　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)

　　其中：

　　企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：(1)金融企业，为5：1;(2)其他企业，为2：1。