2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(90)

　　第四节　应税所得项目

　　应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共 11项。

　　一、工资、薪金所得

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

　　注意的问题：

　　1.免纳个人所得税。

　　【例题·多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(　)。

　　A.劳动分红

　　B.独生子女补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.超过规定标准的误餐费

　　『正确答案』AD

　　2.了解内部退养人员工薪征税问题

　　【例题·计算题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某;于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。

　　[答疑编号346130104]

　　『正确答案』应纳税所得额=60000/40+2200-2000=1700元，选择的适用税率为10%、25，应纳税额=(60000+2200-2000)×10%-25=5995元。

　　3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

　　4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。

　　二、个体工商户的生产、经营所得

　　1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。

　　2.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得(共29项)

　　分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。

　　【例题·多选题】下列项目中，属于劳务报酬所得的是(　)。

　　A.个人书画展卖取得的报酬

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　[答疑编号346130105]

　　『正确答案』AD

　　五、稿酬所得(指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得)

　　六、特许权使用费所得

　　七、利息、股息、红利所得

　　国债和国家发行的金融债券利息除外;

　　纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　【例题·多选题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有(　)。

　　A.企业集资利息

　　B.从股份公司取得股息

　　C.企业债券利息

　　D.国家发行的金融债券利息

　　[答疑编号346130106]

　　『正确答案』ABC

　　八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策

　　九、财产转让所得

　　(一)目前股票转让所得暂不征收个人所得税

　　(二)量化资产股份转让

　　(三)个人出售自有住房

　　企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。

　　对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

　　十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得

　　提示:结合减免税政策

　　十一、其他所得

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