2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(93)

　　【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2009年1～12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。

　　要求：计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

　　『正确答案』

　　李某分得：300000÷5=60000(元)

　　生产经营所得应缴纳的个人所得税=60000×35%-6750=14250(元)

　　(二)核定征收

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳所得额=收入总额×应税所得率

　　=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

　　三、对企事业单位承包经营、承租经营所得：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　或　　　=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数

　　【提示】纳税年度收入总额包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费。

　　四、劳务报酬所得

　　注意以下问题：

　　(一)定额或定率扣除

　　(二)次的规定

　　(三)税率20%，但有加成征收

　　【例13-4?计算题】歌星刘某一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。

　　[346130303]

　　『正确答案』

　　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数

　　=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　(四)代付税款的问题。

　　【例13-5?计算题】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。

　　『正确答案』

　　(1)代付个人所得税的应纳税所得额=[(48000-2000)×(1-20%)] ÷76%=48421.05(元)

　　(2)应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

　　【例题·计算题】(2008年)居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：……(2)2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担;计算企业应代付的个人所得税。

　　『正确答案』

　　(2)应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　应代付的个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

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