2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(93)

　　五、稿酬所得应纳税额的计算

　　1.定额或定率扣除;

　　2.次的规定;

　　3.税率20%，但有税额减征30%;

　　4.关于合作出书问题。应该先分钱，后扣费用，再缴税。

　　【例题·单选题】(2008年)作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税(　)。

　　A.420元　　　　B.924元

　　C.929.6元　　　D.1320元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』出版再连载视为两次稿酬，

　　(3800-800)×20%×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(元)

　　【例题·计算题】(2008年)居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，7月份，与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6:4比例分配稿酬。

　　『正确答案』

　　李某稿酬所得应缴纳的个人所得税=56000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=3763.2(元)

　　六、特许权使用费所得应纳税额的计算

　　计算公式为：

　　(一)每次收入不足4000元的

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20%

　　(二)每次收入在4000元以上的

　　应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×(1-20%)×20%

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