2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(118)

　　第二节　税务筹划

　　一、税务筹划概念：

　　(一)概念：税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

　　它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。

　　(二)税务筹划的特点

　　税务筹划具有：1.合法性;2.筹划性;3.目的性4。风险性;5.专业性

　　(三)税务筹划相关概念

　　1.节税。2.避税。3.逃税与偷税。

　　二、税务筹划的切入点

　　五大切入点：

　　1.选择税务筹划空间大的税种为切入点

　　2.以税收优惠政策为切入点

　　3.以纳税人构成为切入点

　　4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点

　　5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点

　　三、税务筹划基本方法

　　简单介绍了：利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法五种方法。

　　【例题·多选题】从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括(　)。

　　A.直接利用筹划法

　　B.分劈技术筹划法

　　C.创造条件筹划法

　　D.利用退税筹划法

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。

　　四、税务筹划的基本步骤(新增)

　　(一)熟练掌握有关法律规定

　　(二)了解纳税人的情况和要求

　　(三)签订委托合同

　　(四)制定税务筹划计划并实施

　　筹划草案的制定过程实际是就是一个操作的过程，包括以下内容：

　　①分析纳税人业务背景，选择节税方法;②进行法律可行性分析;③应纳税额的计算;④各因素变动分析;⑤敏感分析。

　　(五)控制税务筹划计划的运行

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