2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(2)

　　十、征收管理及专用发票

　　经典习题

　　一、单项选择题

　　1.某动漫企业为增值税一般纳税人，2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为(　)元。

　　A.11560　　　B.10200　　　　C.4080　　　D.2040

　　[347020101]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元),实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元)

　　2.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是(　)。

　　A.不必申请，自动被视为一般纳税人

　　B.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　C.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　[347020102]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人总分支机构已在同一县(市)的，应分别向机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

　　3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业

　　B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户

　　C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市

　　D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂

　　[347020103]

　　『正确答案』C

　　4.增值税纳税人下列项目中，不缴纳增值税的是(　)。

　　A.随同货物一并销售的包装物

　　B.随同货物销售收取的包装物租金

　　C.逾期的白酒包装物押金

　　D.收取的白酒包装物押金

　　[347020104]

　　『正确答案』C

　　5.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税(　)。

　　A.3410元　　　B.3420元　　　　C.3400元　　　　D.5800元

　　[347020105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售小汽车售价超过原值，按4%计算减半征收增值税。增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(万元)

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