2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(2)

　　三、计算/综合题

　　1. 工业企业国内购销业务：

　　某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2009年2月购销情况如下：

　　外购情况：

　　(1)外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款800万元，另支付运输费用20万元,取得合规运输发票。货物已验收入库, 专用发票已经过税务机关认证;

　　(2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达, 专用发票已经过税务机关认证;

　　(3)进口大型检测设备一台，关税完税价格为98万元,关税为8.38万元,取得海关完税凭证;

　　(4)从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款3万元, 专用发票已经过税务机关认证;

　　(5)外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。

　　(6)购进一台小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。

　　销售情况：

　　(1)向本市某家电销售公司销售29寸液晶彩电5000台，出厂单价每台含税0.3万元。因家电销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣;

　　(2)向本市一新落成的宾馆销售29寸彩电800台,开具普通发票上注明销售额240万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元;

　　(3)向本市某红十字医院捐赠29寸液晶彩电10台;

　　(4)春节职工活动中,作为奖品无偿赠送29寸液晶彩电20台;

　　(5)采取以物易物方式向供电局提供29寸液晶彩电100台，双方互开征增值税专用发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元;

　　(6)销售一台2008年2月购入的检测设备,原值15万元，已提折旧3万元，现售价16万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)外购液晶面板和电子芯片可以抵扣的进项税额;

　　(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(3)从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额;

　　(4)直接销售彩电的增值税销项税额;

　　(5)视同销售业务销项税额;

　　(6)以物易物方式的销项税额;

　　(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额;

　　(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额。

　　【提示】销售情况的业务(5)，以物易物这里不等价，不太严谨，希望各位学员了解这个业务的计算方法就可以了，不要深究数据。

　　[347020212]

　　『正确答案』

　　(1)外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额=800×17%+20×7%+34=171.4(万元)

　　(2)进口检测设备应缴纳的增值税税额=(98+8.38)×17%=18.08(万元)

　　(3)自小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额=3×3%=0.09(万元)

　　(4)直接销售彩电的增值税销项税额=5000×0.3÷(1+17%)×17%+(240+1)÷(1+17%)×17%=252.97(万元)

　　(5)视同销售业务销项税额=(10+20)×0.3÷(1+17%)×17%=1.31(万元)

　　(6)以物易物方式的销项税额=100×0.3÷(1+17%)×17%=4.36(万元)

　　(7)本期实际可以抵扣增值税进项税额=171.4+18.08+0.09+30×17%=194.67(万元)

　　(8)销售检测设备应缴纳的增值税税额=16÷(1+4%)×4%×50%=0.31(万元)

　　(9)本期国内销售应缴纳的增值税税额=252.97+1.31+4.36-194.67+0.31=64.28(万元)

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