2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(2)

　　2.工业企业进出口业务

　　某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2009年3月份生产经营情况如下：

　　(1)进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元;支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元;

　　(2)在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票;支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(3)向国外销售电脑1000台，折合人民币1200万元;在国内销售电脑800台，取得不含税销售额277万元;

　　(4)因管理不善，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;

　　(注：关税率20%、增值税退税率13%)

　　要求：按下列顺序回答问题：

　　(1)计算该企业3月份进口环节应缴纳的关税、增值税;

　　(2)计算该企业3月份采购业务应抵扣的进项税额

　　(3)计算该企业3月份进项税额转出额;

　　(4)计算该企业3月份应缴纳的增值税;

　　(5)计算该企业3月份应退的增值税。

　　[347020213]

　　『正确答案』

　　(1)3月份进口环节应缴纳的关税、增值税：

　　进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元)

　　进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元)

　　3月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)

　　(2)3月份采购业务应抵扣的进项税额

　　=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(万元)

　　(3)3月份进项税额转出额

　　=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)× 7%+1200×(17%-13%)=53.31 (万元)

　　(4)3月份应缴纳增值税=277×17%-(136.36-53.31)=-35.95(万元)

　　应纳税额小于0，不交增值税。

　　(5)3月份应退增值税：

　　当月免抵退税额=1200×13%=156(万元)，大于未抵扣完的进项税额35.95万元。

　　当月应退增值税=35.95(万元)

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