2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(3)

　　5. 轿车生产企业

　　某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月份和2月份的生产经营情况如下：

　　(1)1月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元;

　　(2)1月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元;出口发动机80台，取得销售额200万元;

　　(3)2月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元;

　　(4)2月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元;

　　(5)2月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元;当月将30%用于企业基建工程;

　　(6)2月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

　　(7)2月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元;

　　(8)2月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用，市场上无B型小轿车销售价格。

　　其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:

　　(1)计算企业1月份应退的增值税;

　　(2)计算企业1月份留抵的增值税;

　　(3)计算企业2月份进口原材料应缴纳的关税;

　　(4)计算企业2月份进口原材料应缴纳的增值税;

　　(5)计算企业2月份进口机械设备应缴纳的关税;

　　(6)计算企业2月份进口机械设备应缴纳的增值税;

　　(7)计算企业2月份国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额;

　　(8)计算企业2月份销售A型小轿车的销项税额;

　　(9)计算企业2月份B型小轿车的销项税额;

　　(10)计算企业2月份应缴纳的增值税;

　　(11)计算企业2月份应缴纳的消费税(不含进口环节);

　　[347030303]

　　『正确答案』

　　(1)计算企业1月份应退的增值税:

　　1月应纳税额=内销货物销项税额-准予抵扣进项税额总合=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(万元)

　　免抵退税额=出口离岸价×退税率=200×13%=26(万元)

　　应退的增值税为26万元。

　　(2)1月留抵的税额=36.36-26=10.36(万元)

　　(3)2月进口原材料应缴纳的关税

　　=完税价格×关税税率=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

　　(4)2月进口原材料应缴纳的增值税

　　=(完税价格+关税)×17%=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　(5)2月进口机械应缴纳的关税

　　=完税价格×关税税率=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

　　(6)2月进口机械应缴纳的增值税

　　=(完税价格+关税)×17%=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

　　(7)2月购进原材料和运费可抵扣的进项税额

　　=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)

　　(8)2月销售A型小轿车的销项税额

　　=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)

　　(9)2月B型小轿车的销项税额

　　=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(万元)

　　(10)企业2月应缴纳的增值税

　　=429.56+5.01-10.36(1月留抵的税额)-[26.93(进口原材料缴纳的增值税) +7×7%+36.29+13.28(进口设备缴纳的增值税)+4×7%]=346.94(万元)

　　(11)企业2月份应缴纳消费税(不含进口环节)

　　A型小轿车的消费税=2340÷130×12%×140+8÷(1+17%)×12%=303.22(万元)

　　B型小轿车的消费税=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×12%=3.53(万元)

　　企业2月份应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)

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