2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(3)

　　典型例题

　　一、单项选择题

　　1.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是(　)。

　　A.含消费税且含增值税的销售额

　　B.含消费税而不含增值税的销售额

　　C.不含消费税而含增值税的销售额

　　D.不含消费税也不含增值税的销售额

　　[347030101]

　　『正确答案』B

　　2.(2009年)税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(　)。

　　A.要求李某补缴税款

　　B.要求张某补缴税款

　　C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

　　[347030102]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

　　3.某酒厂2月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业2月应纳消费税(　)元。(题中的价格均为不含税价格)

　　A.199240

　　B.379240

　　C.391240

　　D.484550

　　[347030103]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业2月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　4.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是(　)。

　　A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

　　B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品

　　C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

　　[347030104]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。

　　5.某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额(　)万元(消费税税率9%)。

　　A.85.60

　　B.99.08

　　C.96.78

　　D.118.21

　　[347030105]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额，本月应纳的消费税税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。

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