2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(3)

　　三、计算题

　　1.白酒生产企业(2009年考题·计算题)：

　　某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

　　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元;

　　(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税;

　　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

　　(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加 0.5元/500克)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

　　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

　　[347030210]

　　『正确答案』

　　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

　　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

　　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

　　(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

　　2.金银首饰(2008年考题·计算题)

　　某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

　　(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

　　(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

　　(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

　　(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

　　(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

　　(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%;成本利润率为6%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税。

　　[347030211]

　　『正确答案』

　　(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)

　　(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

　　(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)×(1+6%)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元)

　　(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

　　(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+33.47+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.36(万元)

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