2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(3)

　　3.烟草行业：

　　某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年生产经营情况如下：

　　(1)2009年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证;

　　(2)1～4月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(3)5～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

　　(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱150元;比例税率2009年5月1日前为：调拨价50元/条以上(含50元)的，税率为45%;调拨价50元/条以下的，税率为30%;2009年5月1日后为：调拨价70元/条以上(含70元)的，税率为56%;调拨价70元/条以下的，税率为36%。)

　　要求：

　　根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算卷烟厂2009年1～4月销售卷烟应纳消费税;

　　(2)计算卷烟厂2009年5～12月销售卷烟应纳消费税;

　　(3)计算卷烟厂2009年可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税;

　　(4)计算卷烟厂2009年应缴纳的消费税;

　　(5)计算卷烟厂2009年应缴纳的增值税。

　　[347030301]

　　『正确答案』

　　(1)计算卷烟厂2009年1～4月销售卷烟应纳消费税=[4563÷(1+17%)×45%] +1500×0.015=1755+22.5=1777.5(万元)

　　(2)计算卷烟厂2009年5～12月销售卷烟应纳消费税=7500×56%+3000×0.015=4200+45=4245(万元)

　　(3)可抵扣的生产领用的外购已税烟丝中的消费税

　　=(400+850)×30%=375(万元)

　　(4)2009年应缴纳的消费税=1777.5+4245-375=5647.5(万元)

　　(5)计算卷烟厂2009年应缴纳的增值税：

　　①确定销售额=4563÷(1+17%)+7500=11400(万元)

　　②确定销项税=11400×17%=1938(万元)

　　③确定可抵扣的进项税=204+60×7%=208.2(万元)

　　④确定应纳增值税=1938-208.2=1729.8(万元)

　　2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义汇总

　　2011年注册会计师考试报名时间预测：3月-4月　

　　2011年注册会计师考试时间预测：9月10日-11日

　　各地2010年注册会计师考试成绩查询入口汇总