2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(3)

　　4.外贸公司进出口应税消费品

　　某外贸企业2009年9月发生以下业务：

　　(1)从国外进口250套高尔夫球及球具，关税完税价格为200万元;

　　(2)当月售出进口的高尔夫球及球具200套，每套售价1.5万元(不含税);

　　(3)从国内一生产厂家购进高尔夫球及球具100套，取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额70.2万元，本月全部外销，出口离岸价98万元。

　　(假设高尔夫球及球具进口关税税率为20%，消费税税率为10% ，增值税出口退税率为13%)。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)计算该外贸企业当月进口高尔夫球及球具应纳的消费税、增值税;

　　(2)计算该外贸企业当月销售高尔夫球及球具应纳的消费税、增值税;

　　(3)计算该外贸企业当月出口高尔夫球及球具应退的消费税、增值税。

　　[347030302]

　　『正确答案』

　　(1)外贸企业进口高尔夫球及球具应纳消费税、增值税

　　=200×(1+20%)÷(1-10%)×(10%+17%)

　　=26.67+45.33=72(万元)

　　(2)外贸企业无论销售进口高尔夫球及球具，还是销售从国内采购的高尔夫球及球具，均不再交消费税。

　　外贸企业销售高尔夫球及球具应纳增值税

　　=1.5×200×17%-45.33=5.67(万元)

　　(3)外贸企业出口高尔夫球及球具应退消费税

　　=70.2÷(1+17%)×10%=6(万元)

　　外贸企业出口高尔夫球及球具应退增值税

　　=70.2÷(1+17%)×13%=7.8(万元)

　　应退消费税、增值税合计=6+7.8=13.8(万元)

　　2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义汇总

　　2011年注册会计师考试报名时间预测：3月-4月　

　　2011年注册会计师考试时间预测：9月10日-11日

　　各地2010年注册会计师考试成绩查询入口汇总