2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(4)

　　6.2009年11月，甲公司发生以下业务：

　　(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。

　　(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。

　　(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。

　　(4)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。

　　(5)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

　　(1)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。

　　(2)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。

　　(3)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。

　　(4)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。

　　(5)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。

　　『正确答案』

　　(1)软件维护服务应缴纳的营业税=5×5%=0.25(万元)

　　(2)应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(3)投资入股应缴纳的营业税=0(万元)

　　(4)转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)×5%=5(万元)

　　(5)转租收入应缴纳的营业税=12×5%=0.6(万元)

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