2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(4)

　　七、纳税义务发生时间与纳税期限、地点

　　■典型例题：

　　一、单项选择题

　　1.张先生2010年6月份销售一套普通住房取得销售收入l20万元。该住房系张先生于2008年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为(　)。

　　A.1.5万元　　B.2.7万元　　C.4.5万元　　D.6万元

　　[347040101]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)×5%=1.5(万元)

　　2.根据营业税有关规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5%

　　C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　D.航空运输企业的“干租”业务按“服务业-租赁业”税目计税

　　[347040102]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』融资租赁业务属于金融业务;个人租赁居民住房，营业税暂适用3%征收;远洋运输企业的“期租”业务按“交通业”税目计税。

　　3.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为(　)。

　　A.1.35万元　　B.1.75万元　　C.1.85万元　　D.2.25万元

　　[347040103]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)。

　　4.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有(　)。

　　A.商业企业向供货方收取的进场费、广告费

　　B.为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

　　C.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

　　D.以不动产投资入股后，将股权转让业务

　　[347040104]

　　『正确答案』D

　　5.下列各项金融保险业务中，应当缴纳营业税的有(　) 。

　　A.企业以货币资金投资收取固定利润的行为

　　B.境内保险机构为境外货物提供的保险

　　C.金融资产处置业务时，将持有的债权转为股权行为

　　D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险

　　[347040105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』B为发生在境外的劳务，不征营业税;C为金融资产处置业务，这类业务中出售、转让股权、债权或将其持有的债权转为股权，均不征收营业税;D为营业税免税项目。

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