2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(4)

　　6.下列各项中，应征收营业税的是(　)。

　　A.保险公司取得的追偿款

　　B.转让企业产权取得的收入

　　C.金融机构的出纳长款收入

　　D.转让高速公路收费权取得的收入

　　[347040106]

　　『正确答案』D

　　7.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是(　)。

　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　[347040107]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』营业税纳税地点一般规定为应税劳务发生地。出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地，选项A不正确;航空公司所属分公司，营业税纳税地点为分公司所在地主管税务机关，选项B不正确;纳税人承包跨省工程，营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关，选项D不正确。

　　8.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100000元，增值税17000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳(　)。

　　A.增值税1452.99元

　　B.增值税1700元

　　C.营业税500元

　　D.营业税6350元

　　[347040108]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)

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