2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(4)

　　三、计算题

　　1.(2009年)某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务：

　　(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金;

　　(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元;

　　(3)提供会议服务取得收入30万元;

　　(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元;

　　(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;

　　(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。

　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税。

　　[347040201]

　　『正确答案』

　　(1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)×5%=0.4(万元)

　　(2)计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=40×5%=2(万元)

　　(3)计算提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5(万元)

　　(4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=20×5%=1(万元)

　　(5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(6)计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)×5%=15(万元)

　　2.位于县城的某建筑安装公司2009年8月发生以下业务：

　　(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10;

　　(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;

　　(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;

　　(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;

　　(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税;

　　(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;

　　(4)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;

　　(5)公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

　　[347040202]

　　『正确答案』

　　(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=800×3%=24(万元)

　　(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)

　　(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=40×3%=1.2(万元)

　　(4)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(万元)

　　(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+6.6+1.2+77.99)×(5%+3%)=8.78(万元)

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