2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(4)

　　3.某市商业银行2009年第3季度有关业务资料如下：

　　(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元;

　　(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;

　　(3)7月10日购进有价证券800万元，8月25日以860万元的价格卖出;

　　(4)受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费;

　　(5)销售支票、账单凭证收入15万元;

　　(6)结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元。

　　要求：计算该银行2009年第3季度应缴纳金融业各项目的营业税:

　　[347040203]

　　『正确答案』

　　(1)向生产企业贷款应缴纳营业税

　　=(600+8)×5%=30.4(万元)

　　(2)手续费收入应缴纳营业税

　　=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×5%

　　=0.9(万元)

　　(3)有价证券买卖应缴纳营业税

　　=(860-800)×5%=3(万元)

　　(4)销售支票、账单凭证收入应纳营业税

　　=15×5%=0.75(万元)

　　(5)结算罚息、加息应纳营业税

　　=2×5%=0.1(万元)

　　4.某旅游开发有限公司2009年8月发生有关业务及收入如下：

　　(1)旅游景点门票收入650万元;

　　(2)景区索道客运收入380万元;

　　(3)民俗文化村项目表演收入120万元;

　　(4)与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;

　　(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:

　　(1)计算门票收入应缴纳的营业税;

　　(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;

　　(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;

　　(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;

　　(5)计算商店应缴纳的营业税;

　　(6)计算商店应缴纳的增值税。

　　[347040204]

　　『正确答案』

　　(1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=650×3%=19.5(万元)

　　(2)索道客运收入应缴纳服务业的营业税=380×5%=19(万元)

　　(3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=120×3%=3.6(万元)

　　(4)合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=20×5%=1(万元)

　　(5)商店应纳营业税=10×5%=0.5(万元)

　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。

　　(6)商店应纳增值税=30÷(1+3%)×3%=0.87(万元)

　　2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义汇总

　　2011年注册会计师考试报名时间预测：3月-4月　

　　2011年注册会计师考试时间预测：9月10日-11日

　　各地2010年注册会计师考试成绩查询入口汇总