2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(4)

　　5.地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2009年发生经营业务如下：

　　(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

　　(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。

　　(4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元。

　　(说明：歌舞厅按20%税率，台球和保龄球按5%税率。增值税按一般纳税人计算征收)

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加;

　　(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加;

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加;

　　(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税;

　　(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。

　　[347040205]

　　『正确答案』

　　(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=60+3+1.8=64.8(万元)

　　(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加=1000×3%×(1+5%+3%)=30+1.5+0.9=32.4(万元)

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(万元)

　　建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=343.10×5%+343.10×3%=17.16+10.29=27.45(万元)

　　建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=343.10+27.45=370.55(万元)

　　(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(万元)

　　(5)建筑工程公司宾馆收入应纳的营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(万元)

　　建筑工程公司应纳的宾馆收入的城市维护建设税=16.60×5%=0.83(万元)

　　建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加=16.60×3%=0.50(万元)

　　建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=16.60+0.83+0.50=17.93(万元)

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