2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(7)

　　■经典考题及例题

　　一、单项选择题

　　1.某铅锌矿2009年销售铅锌矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨，选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税(　)。

　　A.16万元

　　B.25.2万元

　　C.22万元

　　D.36万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(万元)

　　2.某油田1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税(　)。

　　A.598.5万元

　　B.600万元

　　C.613.5万元

　　D.615万元

　　[347070102]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税=19.5(万吨)×30(元/吨)+900(万立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(万元)+13.5(万元)=598.50(万元)。

　　[注：天然气的单位税额为=15元/千立方米=150元/万立方米]

　　3.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税(　)。

　　A.10万元

　　B.12万元

　　C.16万元

　　D.20万元

　　[347070103]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2 = 100000(元)。

　　4.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为(　)。

　　A.2500元

　　B.3000元

　　C.7500元

　　D.13000元

　　[347070104]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。 本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税3000÷3 ×2.5=2500元

　　5.(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为(　)。

　　A.12万元

　　B.15万元

　　C.32万元

　　D.40万元

　　[347070105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)

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