2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(8)

　　6.某工业企业2009年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税(　)。

　　A.96.75万元

　　B.97.50万元

　　C.306.75万元

　　D.307.50万元

　　[347080106]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』扣除项目金额=3700+277.5=3977.5万元,土地增值额=5000-3977.5=1022.5万元,增值额与扣除项目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税=1022.5×30%=306.75万元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)

　　7.2009年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　[347080107]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)，增值额=1800-1275=525(万元).增值率=525÷1275=41.18%，增值额=525×30%=157.5(万元)

　　8.关于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的说法中,不正确的是(　)。

　　A.取得销售许可证满5年仍未销售完毕的

　　B.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　C.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85%以上的

　　D.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过85%但剩余可售面积自用

　　[347080108]

　　『正确答案』A

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