2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(9)

　　第九章　房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

　　■考情预测

　　第一节　房产税法

　　■本节重点与难点

　　1.纳税人

　　房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类

　　2.征税对象与征税范围

　　房产税的征税对象是房产;房产税的征税范围不包括农村房屋

　　3.计税依据、税率

　　特殊问题：3个

　　4.税收优惠

　　5.纳税义务发生时间：

　　■本节经典考题及例题

　　一、单项选择题

　　1.甲企业 2010年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人，计算房产余值的扣除比例为20%。2010年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税(　)万元。

　　A.4.8　　B.5.6

　　C.7.2　　D.8.4

　　『正确答案』A

　　『答案解析』融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)

　　2.(2009年)某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.7.2万元 　　B.21.6万元

　　C.27万元　　　D.28.8万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(万元)

　　3.某企业2009年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2009年应缴纳房产税(　)。

　　A.71.1万元　　B.73.8万元

　　C.78.3万元　　D.81.0万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2009年应缴纳的房产税=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(万元)。

　　4.某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2009年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2009年4月底B栋房产租赁到期。自2009年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税(　)。

　　A.15.04万元　　B.16.32万元

　　C.18.24万元　　D.22.72万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2009年应纳的房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4÷12=3.84(万元);2009年4月底B栋房产租赁到期，B栋房产2009年应纳的房产税=1000×(1-20%)×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2(万元)，该企业当年应缴纳房产税=3.84+11.2=15.04(万元)。

　　5.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2009年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.288元 　　　B.576元

　　C.840元 　　　D.864元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税;对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=1200×6(个月)×4%=288(元)

　　6.下列房屋应从交付使用之次月起缴纳房产税的是(　)。

　　A.纳税人购置新建商品房

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营

　　C.纳税人购置存量房

　　D.纳税人委托施工企业建设的房屋

　　『正确答案』A

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