2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(9)

　　二、多项选择题

　　1.下列关于房产税的正确纳税说法有(　)。

　　A.产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税

　　B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照当地同类租金水平缴纳房产税

　　C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值缴纳房产税

　　D.融资租赁的房产纳税，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税;

　　融资租赁房产纳税的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

　　2.(2009年)下列各项中，符合房产税法有关规定的有(　)。

　　A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

　　B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

　　C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税

　　D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。

　　3.甲企业从2009年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除20%的余值计税)。下列处理正确的有(　)。

　　A.甲企业应纳房产税为0

　　B.甲企业应纳房产税为4.8万元

　　C.乙企业应纳房产税为0

　　D.乙企业应纳房产税为1.92万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%=1.92(万元)，出租方甲企业不交房产税。

　　4.下列各项中，不应当征收房产税的有(　)。

　　A.经营性单位从房地产开发企业购入的办公用商品房

　　B.个人非营业用房产

　　C.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

　　D.农村的经营性用房

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』位于农村房屋不属于房产税的征税范围。经营性单位从房地产开发企业购入的办公用商品房，是有房屋产权的房屋，应当缴纳房产税。

　　5.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.融资租入的房产，自合同签订之次月起缴纳房产税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。融资租入的房产，自合同约定开始日(非签订日)之次月起缴纳房产税。

　　6.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有(　)。

　　A.个人所有的非营业用房产免征房产税

　　B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

　　C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

　　D.在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』国家机构的招待所房产属于营业用房产，不免征房产税。

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