2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(10)

　　第二节　城镇土地使用税

　　■本节重点与难点

　　1.纳税人

　　2.计税依据——实际占用应税土地面积(平方米)

　　3.税收优惠(熟悉)

　　(1)全国性免税项目。

　　(2)全国性减免税项目。

　　4.纳税义务发生时间

　　■经典考题及例题

　　一、单项选择题

　　1.(2009年)某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为(　)。

　　A.14000元　　 B.49000元

　　C.56000元　　 D.140000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)

　　2.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税(　)。

　　A.57500元 　　B.62500元

　　C.72500元 　　D.85000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业办的学校、医院、幼儿园用地免征土地使用税;几个单位共同拥有一块土地使用权的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳城镇土地税=(10000-1000+2500+3000)×5=72500元。

　　3.某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米(有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米;2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税(　)。

　　A.8.4万元

　　B.12.6万元

　　C.14.4万元

　　D.24万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=126000元=12.6(万元)。

　　4.某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(　)。

　　A.25600元

　　B.16800元

　　C.39200元

　　D.48000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，同时规定了免税政策。如：直接用于农林牧渔业的生产用地免税，如生猪养殖基地占地;而题中所述办公占地、加工车间占地、企业厂区以内的绿化占地，不属于免税范围。本题应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　5.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2009年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2009年应缴纳城镇土地使用税(　)。

　　A.3750元

　　B.11250元

　　C.12500元

　　D.15000元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』人民团体自用的A楼免税。城镇土地使用税=1000×15÷12×9=11250(元)

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