2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(13)

　　第二节 车船税法

　　■本节重点与难点

　　1.计税依据(特别注意特殊规定)

　　2.应纳税额计算

　　3.税收优惠

　　4.征收管理规定：时间和地点

　　■经典考题及例题

　　一、单项选择题

　　1.(2009年)某船运公司2008年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为(　)。

　　A.61000元 　　　B.71666.67元

　　C.74333.33元　　D.75333.33元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核车船税的计算。2马力=1吨，拖船按照船舶税额的50%计算。该运输公司应缴纳的车船税=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

　　2.某交通运输企业拥有自重5吨的载重汽车20辆;自重4吨的挂车10辆;自重3吨的客货两用车6辆，其中有1辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额40元/吨，乘人汽车年税额200元/辆。该企业当年应缴纳车船税(　)。

　　A.3310元　　　　 B.5840元

　　C.6200元 　　　　D.6320元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』载重汽车应纳税额=20×5×40=4000(元);挂车没有优惠规定，应纳税额=10×4×40=1600(元);客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，归托儿所专用的也没有免税规定，应纳税额=3×40×6=720(元)，该企业当年应纳税额=4000+1600+720=6320(元)

　　3.下列各项中，属于车船税免税项目的有(　)

　　A.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船

　　B.外商投资企业汽车

　　C.武警消防车

　　D.政府机关办公用车辆

　　『正确答案』C

　　4.某渔业公司2008年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨;非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨;机动补给船1艘，净吨位15.2吨;机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税(　)

　　A.285元　　B.315元　　C.345元　　D.600元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算，捕捞船属于免税的范围，非机动驳船按船舶税额的50%计算。该公司当年应缴纳的车船税=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

　　5.下列关于车船税的征收管理的说法中，不正确的有(　)。

　　A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地

　　B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

　　C.机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝

　　D.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』B选项，纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。

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