2011年注册会计师考试《税法》习题班讲义(15)

　　二、多项选择题

　　1.(2009年)孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有(　)。

　　A.孙某应缴纳契税

　　B.王某应缴纳契税

　　C.孙某应缴纳印花税

　　D.王某应缴纳印花税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核契税和印花税的有关规定。契税的纳税人以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。

　　2.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有(　)。

　　A.农民承包荒山造林的土地

　　B.银行承受企业抵债的房产

　　C.科研事业单位受赠的科研用地

　　D.个人首次购买90 平方米以下的住房

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;事业单位承受土地、房屋用于科研的，免征契税。

　　3.下列各项中，应当征收契税的有(　)。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与他人

　　C.以房产作投资

　　D.子女继承父母房产

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为，以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。

　　4.某外商投资企业2009年接受某国有甲企业以房产投资入股，房产市场价值为100万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金150万元。下列处理方法中正确的有(　)。(该地规定契税税率为2%)

　　A.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为0万元

　　B.外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税为2万元

　　C.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为3万元

　　D.企业交换房产和缴纳土地出让金应缴纳的契税为9万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』以房产作投资，视同房屋买卖，外商投资企业应纳契税100×2%=2万元;甲企业交换房产和补交土地出让金应纳契税=300×2%+150×2%=9万元。

　　5.下列以成交价格为依据计算契税的有(　)。

　　A.土地使用权赠与　　 B.土地使用权出让

　　C.土地使用权出售 　　D.土地使用权转让

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据。

　　6.下列各项中，符合契税规定的有(　)

　　A.国家将国有土地使用权出让的，不征契税

　　B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

　　C.个人无偿赠予不动产行为，应对受赠人全额征收契税

　　D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』以实物交换房屋，应该视同买房，以房屋现值缴纳契税。

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