2011注册会计师《税法》精讲笔记：第二章(1)

　　第二章 增值税法

　　第一节、增值税的基本原理

　　增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

　　(一)增值额

　　不同角度对增值额的理解

　　1.从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

　　2.从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目(物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等)价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。

　　3.从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和

　　4.从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。

　　【例题·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。

　　A.v+m　 　B.v　　 C.m　 　 D.c+v+m

　　[答案]A

　　(二)增值税的特点(了解)

　　1.保持税收中性

　　2.普遍征收

　　3.税收负担有商品最终消费者承担

　　4.实行税款抵扣制度

　　5.实行比例税率

　　6.实行价外税制度

　　(三)增值税的类型(P31)

　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

　　【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是( )。

　　A.由过去的生产型转为收入型 B.由过去的收入型转为消费型

　　C.由过去的生产型转为消费型 D.由过去的消费型转为生产型

　　[答案]C

　　(四)增值税的计税方法

　　增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。

　　(1)直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。

　　(2)间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。(P33)

　　增值税的作用(大致了解)

　　(1)有利于保证财政收入及时、稳定地增长

　　(2)有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化

　　(3)有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展

　　【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是( )。

　　A.增值税是价外税

　　B.增值税属于间接税

　　C.增值税的作用是调节收入差距

　　D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额

　　[答案]C

　　2011年注册会计师考试各科目章节重点汇总

　　2011年注册会计师考试报名时间预测：3月-4月

　　2011年注册会计师考试《税法》章节习题汇总

　　考生必读：2011年注册会计师考试高分技巧汇总