2011注册会计师《税法》精讲笔记：第二章(2)

　　2.对视同销售行为的征税规定(P35)

　　(1)将货物交付其他单位或者个人代销;

　　(2)销售代销货物;

　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将外购的水泥用于基建工程

　　D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

　　[答案]A

　　3.混合销售行为和兼营行为的征税规定

　　4.其他规定属于增值税征税范围的内容

　　与增值税征税范围相关的其他规定主要涉及三大方面：一是与营业税的划分;二是增值税的征免优惠政策;三是伴随货物销售的一些特殊价外费用的涉税规定。

　　(1)与营业税的划分：P34

　　在特殊项目规定中，要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、销售(邮政部门以外)属于缴纳增值税的范围。还有37页的(5)、(7)、(10)。

　　关于融资租赁：

　　【例题·单选题】按《税法》规定，应征收增值税的是( )。

　　A.邮政部门的报刊发行费

　　B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

　　C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

　　D.招待所预定火车票的手续费

　　[答案]C

　　(2)增值税有起征点的规定。(教材38页)

　　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。

　　增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额2000-5000 元;销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元;按次纳税的，为每次(日)销售额150-200元。

　　所称销售额，是指不包括其应纳税额的小规模纳税人的销售额。

　　【例题·多选题】以下符合现行增值税规定的有( )。

　　A.增值税对单位和个人规定了起征点

　　B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。

　　C.销售货物的增值税起征点，为月销售额2000-5000 元;销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额1500-3000元

　　D.按次纳税的增值税起征点，为每次(日)销售额150-200元

　　[答案]CD

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