2011注册会计师《税法》精讲笔记：第二章(2)

　　(3)增值税的免税规定P35

　　①农业生产者销售的自产农业产品

　　②避孕药品和用具;

　　③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书;

　　④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

　　⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;

　　⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

　　⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人(个体户以外的个人)自己使用过的物品。

　　国家税务局规定的其他免税项目

　　财税【2008】156号《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》和财税【2008】167号《关于再生资源的增值税政策的通知》。如对再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、污水处理劳务等免征增值税;对销售以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或者热力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母岩为原料生产的页岩油等自产货物实行增值税即征即退的政策等。

　　【例题·多选题】以下免征增值税的项目是( )

　　A.农产品销售

　　B.避孕药品和用具

　　C.直接用于科研、教学的进口仪器

　　D.单位和个人销售自己使用过的物品

　　[答案]BC

　　【例题·多选题】以下符合增值税资源综合利用政策的是( )。

　　A.再生水、翻新轮胎、污水处理免征增值税

　　B.对利用煤矸石生产的自产电力销售免征增值税

　　C.对利用风力生产的自产电力销售实现的增值税即征即退50%

　　D.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策

　　[答案]ACD

　　(4)其他特殊规定：P37的(6)、(8)、(9);P38的(11)、(12)、(13)、(14)、5

　　【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

　　A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

　　B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

　　C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴属于增值税的价外费用，应征收增值税

　　D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税

　　[答案]A

　　【例题·单选题】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按( )征收增值税。

　　A.加工劳务 B.代理服务 C.货物销售 D.委托加工

　　[答案]C

　　【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是( )。(2008年旧题新解)

　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

　　[答案]D

　　三、纳税人和扣缴义务人

　　(一)增值税纳税人的基本规定

　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。所称个人，是指个体工商户和其他个人。

　　单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

　　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

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