2011注册会计师《税法》精讲笔记：第三章(5)

　　【例题·单选题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年5月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。

　　A.5.13万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元

　　[答案]C

　　[解析]计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(万元)

　　【例题·多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.对外投资入股的应税消费品

　　[答案]ACD

　　【例题·计算题】某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格(不含增值税，下同)20000元/箱;最高销售价格22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产材料，则：

　　该业务应纳消费税=22000×30%=6600元

　　该业务增值税销项税=20000×17%=3400元

　　二、从量计征

　　销售数量的确定

　　1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

　　2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

　　3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

　　4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。

　　考生需要注意的是：

　　(1)黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额;成品油以升为单位规定单位税额;

　　(2)纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

　　【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。(2007年)

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　[答案]ACD

　　三、从价从量复合计征

　　只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。

　　卷烟的从量计税部分，2009年之后是以每支0.003元为单位固定税额;

　　白酒从量计税部分是以500克或500毫升0.5元为单位规定单位税额。

　　【特殊说明】教材133页上方有两个卷烟核定价格的公式，适用于没有调拨价格的情况。

　　卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格。

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