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2011注册会计师《税法》精讲笔记：第四章(5)

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-3-7 18:48:06　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧整理了“2011注册会计师《税法》精讲笔记”，帮助考生梳理知识点，熟悉知识脉络，备战2011年注册会计师考试。

　　三、各税目营业税的计算规定

　　(一)交通运输业

　　例题见教材【例4-1】

　　(二)建筑业

　　【提示】自建自用行为不纳营业税，但自建建筑物销售按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。这两道营业税的计税依据不同，建筑劳务的价格不等于建筑物的销售价格。其中自建建筑业的营业税一般在考试中使用组价的方法确定营业额;销售不动产按照建筑物的销售额计税。

　　【例题·单选题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税( )

　　A.120万元 B.174万元 C.175.67万元 D.192万元

　　[答案]C

　　[解析]自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。

　　建筑业营业税：3000 × 50% ×(1+20%)/(1-3%)×3%=55.67(万元)

　　销售不动产营业税：2400×5%=120(万元)

　　共交纳营业税：55.67+120=175.67(万元)

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