2011注册会计师《税法》精讲笔记：第四章(5)

　　(三)金融保险业

　　【例题·计算题】某市工商银行2008年第三季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元;销售各种凭证取得收入30万元;向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元;7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息;受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息;7月1日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8日已收到)，9月28日以400万元卖出。则：

　　1. 在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定(权责发生制)申报缴纳营业税,发放贷款业务应缴纳营业税=(300+2)×5%+3000×5.6%×5%÷4=17.2(万元)。

　　②手续费收入应交营业税=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(万元)。

　　③该银行受托发放贷款业务，应在收到受托贷款利息时在银行所在地代扣代缴委托方营业税=8000×5%÷4×5%×2=10(万元)，但因为本期未收到受托发放贷款的利息，所以本季度不缴纳这部分税款，在收到受托贷款利息时缴纳。

　　④金融商品买卖业务应纳营业税=[400-(330-6)]×5%=3.8(万元)。

　　⑤销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5(万元)。

　　⑥第三季度缴纳的营业税(不含代扣部分)=17.2+4.4+3.8+1.5=26.90(万元)。

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