2011注册会计师《税法》精讲笔记：第四章(5)

　　(四)邮电通信业

　　(五)文化体育业

　　单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额，按照文化业3%的税率计算纳税。提供演出场所的单位取得的场租收入按照服务业(租赁业)5%的税率纳税;演出公司或者经纪人取得的收入要视其性质而定——组织演出的收入按照文化业3%的税率计税;中介服务收入按照服务业(代理业)5%的税率纳税。

　　【例题·多选题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有( )。

　　A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元

　　B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元

　　C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴

　　D.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税

　　[答案]AC

　　[解析]提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税;歌舞团演出按照文化业计征营业税，其税款由剧院代扣代缴。被代扣代交营业税=(88-10-8)×3%=2.1(万元);乙剧院取得场租收入，应自行申报缴纳“租赁业”营业税=8×5%=0.4(万元);甲演出公司在本题中的行为只发挥了联系、协商的作用，不具备组织演出和办理演出的特点，也不是售票单位，不应负代扣代缴的责任，题目中注明取得的也是中介费，应按照“服务业——代理业”纳税，自行缴纳营业税=10×5%=0.5(万元)。如果演出公司自行组织演出活动则应按照文化业征税。

　　(六)娱乐业

　　例题见教材【例4-2】

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