2011注册会计师《税法》精讲笔记：第四章(5)

　　(九)销售不动产

　　【例题·单选题】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( ) (2004年)

　　A.应征收营业税 B.减半征收营业税

　　C.也不征营业税 D.暂缓征收营业税

　　[答案]C

　　关于营业税计税依据和税额计算的几个例题：

　　【例题·单选题】下列各项中，应作为营业税计依据的是( )。(1999年)

　　A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额

　　B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额

　　C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

　　D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用

　　[答案]D

　　【例题·计算题】甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼(假定每幢市值均为2000元)抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另有一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

　　要求：请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

　　(1)甲建筑公司应按扣除分包给乙公司后的余额缴纳自身应缴的营业税

　　甲公司应纳建筑业营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)

　　(2)甲公司作为总承包人，应代扣乙建筑公司营业税

　　代扣乙建筑公司营业税=7000×3%=210(万元)

　　(3)房地产开发公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税

　　房地产公司按销售不动产缴纳营业税=4000×5%=200(万元)

　　(4)甲建筑公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴营业税

　　甲建筑公司按销售不动产缴纳营业税=(2200-2000)×5%=10(万元)

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