2011注册会计师《税法》精讲笔记：第四章(8)

　　【例题·多选题】下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有( )。(1995年)

　　A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　[答案]BD

　　[解析]纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题·单选题】下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )(2006年考题)

　　A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税

　　[答案]C

　　[解析]纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是( )(2007年)

　　A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税

　　B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税

　　C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　[答案]C

　　[解析]单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。各航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题·多选题】以下符合建筑业纳税人和扣缴义务人纳税地点规定的是( )

　　A.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为其机构所在地

　　B.纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　C.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业劳务的发生地

　　D.扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地

　　[答案]BC

　　[解析]纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。

　　【本章小结】

　　在税制设计上，增值税与营业税是并列不交叉的关系。增值税以货物为主，增值税涉及到的劳务只有加工修理修配;而营业税以劳务为主。在一些特殊层面上，如兼营、混合销售、建筑业等，增值税与营业税犬牙交错的关系是长考不衰的考点。

　　建筑业的增值税与营业税的关系是最特殊的，销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务的，要在自产货物前提下，按有无明晰合同和有无资质，划分纳税人是分别缴纳增值税、营业税，还是按照政策用其他方式纳税。符合条件分别税种纳税的建筑业总承包人，若将建筑劳务分包出去，也要承担代扣代缴营业税的责任。

　　代购必须符合条件，在代购关系中，委托方(买方)与卖方之间是增值税关系;委托方(买方)与受托方(中介)是营业税关系。

　　与其他税种的关系：纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。 营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金(即可在企业所得税前扣除)。

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