2011注册会计师《税法》精讲笔记：第五章(5)

　　第五节 应纳税额的计算

　　城建税的税额计算公式

　　应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

　　【例题·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。( )(2000年)

　　[答案]√

　　[解析]考点在于两个方面：一是城建税及计税依据的选择;二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750(元)。

　　【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为(　)。

　　A. 14万元

　　B. 18.2万元

　　C. 32.2万元

　　D. 39.34万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。

　　应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)

　　【例题·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2009年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(　)。

　　A.该企业应缴纳的营业税4万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为280万元，免抵的增值税额=400-280=120(万元);应缴纳的城建税=120×7%=8.4(万元);应缴纳的教育费附加=120×3%=3.6(万元)。该企业转让自行开发技术获得的转让收入，属于营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。

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