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2011注册会计师《税法》精讲笔记：第七章(5)

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-3-15 18:38:22　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧整理了“2011注册会计师《税法》精讲笔记”，帮助考生梳理知识点，熟悉知识脉络，备战2011年注册会计师考试。

　　第五节应纳税额的计算

　　应纳税额=课税数量×单位税额

　　代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额

　　【提示1】应纳税额的计算关键是要确定课税数量和适用的单位税额。从以往考试出题情况看，往往把资源税的税额计算与税收优惠混合在一起考核，所以考生在税额计算过程中还要特别注意有无减征、免征规定。

　　【提示2】资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节缴纳，其他批发、零售环节不再缴纳。

　　【提示3】考生要关注资源税与增值税的关系。资源税很容易与增值税混合出计算题。值得考生注意的是：(1)凡是需要同时计算资源税和增值税的矿产品，在计算2009年之后的增值税时，则大多使用17%的基本税率，但是天然气、食用盐使用13%的低税率。(2)资源税的计税依据是销售或自用数量;增值税计税依据是不含增值税销售额。(3)在计算所得税税前扣除时，由于资源税是价内税，计入主营业务税金与附加账户，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。

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