2011注册会计师《税法》精讲笔记：第七章(7)

　　第七节 征收管理

　　一、纳税义务发生时间(了解)

　　(一)纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间

　　1.纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天;

　　2.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天;

　　3.采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。

　　(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

　　(三)扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

　　二、纳税期限(了解)

　　资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

　　纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

　　三、纳税地点(了解)

　　一般规定：开采地、收购地。

　　【例题.判断题】某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340万吨(其中含省外生产单位开采的60万吨)，当年销售原煤300万吨(其中含省外生产单位开采的50万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省缴纳的资源税为1000万元。(2000年)

　　[答案]√

　　[解析]该企业在本省缴纳的资源税为(300-50)×4=1000万元

　　【例题.单选题】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。(1995年)

　　A.开采地 B.收购地 C.生产所在地 D.销售地

　　[答案]B

　　【例题.判断题】开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。( )(2008年)

　　[答案]×

　　本章小结：

　　着重掌握资源税的征税范围、资源税的计税依据的一般规定和特殊规定、资源税的税额计算(结合)税收优惠。

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