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2011注册会计师《税法》精讲笔记：第八章(3)

来源：考试吧（Exam8.com）　2011-3-16 18:29:26　【考试吧：中国教育培训第一门户】　模拟考场

考试吧整理了“2011注册会计师《税法》精讲笔记”，帮助考生梳理知识点，熟悉知识脉络，备战2011年注册会计师考试。

　　第三节征税范围

　　土地增值税的征税范围包括：(1)转让国有土地使用权;(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

　　【解释】土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。

　　区分土地使用权的“转让”和“出让”，“出让”体现的是土地所有者与使用者之间的交易，而“转让”体现的则是土地使用者和使用者之间的交易。

　　土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围。

　　若干具体情况的判定部分内容经常在考试中出现，具体问题可归纳为应征、不征、免征三个方面(参照教材)。

　　下面将经常出现的房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下：

属于土地增值税的征税范围的情况（应征）

不属于土地增值税的征税范围的情况（不征）

免征土地增值税的情况（免征或暂免征收）

（1）出售国有土地使用权

（2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的

（3）存量房地产买卖

（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）

（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）

（6）投资联营后将投入的房地产再转让的

（7）合作建房建成后转让的

（1）房地产继承（无收入）

（2）房地产赠与（无收入，条件限制）

（3）房地产出租（权属未变）

（4）房地产抵押期内（权属未变）

（5）房地产的代建房行为（权属未变）

（6）房地产评估增值

（1）个人互换自有居住用房地产

（2）合作建房建成后按比例分房自用

（3）投资联营时房地产转让到投资联营企业

（4）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

（5）国家征用收回的房地产

（6）个人转让居住满五年以上的房地产

（7）建造普通标准住宅出售

　　【相关链接】首先，应与契税的征税范围和纳税人对比掌握;其次，应和土地增值税的计算联系起来复习。

　　【例题·单选题】下列各项中，应征土地增值税的是( )。(2002年)

　　A.赠予社会公益事业的房地产

　　B.个人之间互换自有住房

　　C.抵押期满转让给债权人的房地产

　　D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产

　　[答案]C

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