2011注册会计师《税法》精讲笔记：第八章(5)

　　【特别提示】归纳图表：

　　【例题·计算题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供贷款证明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。求该企业允许扣除的房地产开发费用。

　　[答案]该企业允许扣除的房地产开发费用为(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)。

　　【例题·计算题】某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行;该项目转让的有关税金为200万元。要求计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额。

　　[答案]应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的合计金额为10000×(10%+20%)=3000(万元)。

　　【例题·单选题】某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。(2008年)

　　A.400万元 B.1485万元 C.1490万元 D.200万元

　　[答案] B

　　[解析]评估价格=12000×70%=8400(万元)，有关的税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(万元)，增值额=10000-8400-115=1485(万元)

　　【例题·判断题】转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )(2000年)

　　[答案]×

　　[解析]转让旧房的不会涉及房屋的净值，仅会涉及房屋评估值。

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