2011注册会计师《税法》精讲笔记：第八章(8)

　　(五)土地增值税的核定征收

　　(六)清算后再转让房地产的处理

　　在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

　　单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

　　二、纳税地点及纳税申报(熟悉，能力等级1)

　　纳税人应在合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报纳税，并向税务机关提供相关合同资料。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报。

　　(一)纳税人是法人的。当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可;如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　(二)纳税人是自然人的。当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税;当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

　　【例题·单选题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。(1998年)

　　A.5日 B.7日　　　　C.10日 D.15日

　　[答案]B

　　【例题·判断题】土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。( )(2003年)

　　[答案]×

　　[解析]当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税，没有委托之说。

　　【本章小结】土地增值税是企业所得税前可扣除的税种。本章有两个重点内容：一是土地增值税征免界限的划分;二是土地增值税的计算(含清算计算、与所得税的混合计算)。在同时计算土地增值税和企业所得税时，期间费用等可扣除项目各自有不同的扣除标准。

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