2011注册会计师《税法》精讲笔记：第九章(1)

　　六、税收优惠(熟悉，能力等级1)

　　房产税的税收优惠政策主要有：

　　1.国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。

　　2.由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。

　　由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。

　　对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。

　　3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。

　　4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

　　5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　6.经财政部批准免税的其他房产：

　　(1)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税;

　　(2)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税;

　　(3)在基建工地为基建工地服务的临时性房屋，在施工期间，免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

　　(4)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。

　　(5)向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

　　【相关链接】(1)税收优惠与计算的混合命题，是小税种的一种典型命题模式。(2)在复习这部分内容时，要注意对比记忆。比如有类似多条规定在城镇土地使用税中出现。

　　【例题·单选题】下列各项中，应当征收房产税的是( )。(2002年)

　　A.行政机关所属招待所使用的房产

　　B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房

　　C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房

　　D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产

　　[答案]A

　　[解析]自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，有免税规定，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。

　　【例题·多选题】下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。(2005年)

　　A.对高校后勤实体免征房产税

　　B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税

　　C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

　　D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

　　[答案]AC

　　[解析]对非营利性医疗机构的自用房产免征房产税;应税房产大修停用半年以上的，在大修期间可免征房产税

　　【例题·单选题】某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税( )(2008年)

　　A.13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元

　　[答案]B

　　[解析]该企业应纳房产税= 5000×(1-30%)×1.2%×(2500-800)÷2500=28.56(万元)

　　【例题·单选题】某企业拥有A,B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A,B两栋房产在2005年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2005年4月底B栋房产租赁到期。自2005年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )(2006年)

　　A.15.04万元 B.16.32万元

　　C.18.24万元 D.22.72万元

　　[答案]A

　　[解析]10×4×12%+1200×(1-20%)×1.2%×4/12+1000×(1-20%)×1.2%×8/12=4.8+3.84+6.4=15.04万元

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